תיקוני חקיקה בתחום המס: מס הכנסה ומע”מ

ביום 27 במרץ 2025 פורסם החוק להשגת יעדי התקציב וליישום המדיניות הכלכלית לשנת התקציב 2025 (תיקוני חקיקה), התשפ”ה-2025.

בחוזר זה נבקש להתייחס לעיקרי התיקונים הנוגעים להיבטי המיסוי בחוק ההסדרים בנושא מס הכנסה ומס ערך מוסף:

מס הכנסה

1. הקלות ביחס לשינויי מבנה

במסגרת החוק ניתנו הקלות נוספות על אלה הקיימות ביחס לשינויי מבנה (חלק ה’2 לפקודה) ובהן:

• יחסי הגודל שחברות נדרשות לעמוד בהם על מנת למזג אחת לשנייה, כך שיחסי השווי בין החברות המתמזגות יכול להיות 1:19 במקום 1:9.
• הגדלת האפשרות לקבלת תמורה במזומן בידי בעלי המניות של החברות המשתתפות במיזוג מ-40% מהשווי ל-49% משווי החברות המתמזגות.
• בוטל התנאי של חובת בעלי המניות טרם המיזוג להחזקה בשיעור של 25% לפחות בתקופה הקובעת לאחר המיזוג (התקופה הקובעת הינה שנתיים לאחר מועד המיזוג).
• בוטל התנאי שלפיו בעת ביצוע שינוי מבנה הכולל העברת נכס מקרקעין לחברה שהיא איגוד מקרקעין מחויבת החברה להשלים בניית מבנה על המקרקעין בתוך 5 שנים ממועד שינוי המבנה.
• במסגרת פיצול לפי סעיף 105 לפקודה, נינתה הקלה כך שיחסי הגודל של הפעילויות המתפצלות לאחר הפיצול יכול להיות 1:9 במקום 1:4.

תחולת השינויים בהקלות לעיל תהא מיום 1 במאי 2025.

מע”מ

• הרחבת הדיווח המפורט (PCN)

החל מיום 1 בספטמבר 2025, כל עוסק שמחזור העסקאות השנתי שלו 500,000 ₪ ומעלה יידרש בהגשת דוח מפורט למע”מ.

• מספרי הקצאה – חשבונית ישראל

במסגרת תיקוני החקיקה הוחלט להקדים את מועדי תקרות של חשבוניות מס שבגינן יש להנפיק מספר הקצאה לצורך קיזוז מע”מ התשומות. החל מיום 1 בינואר 2026 מספרי הקצאה כאמור יידרשו בחשבוניות מס שסכומן לפני מע”מ הינו 10,000 ש”ח והחל מיום 1 ביוני 2026 סך של 5,000 ש”ח.

להוראות החוק המלאות לחץ כאן.