פרסומי רשות ניירות ערך – הטיפול החשבונאי בנוגע למזומנים מוגבלים

רשות ניירות ערך פרסמה לאחרונה עמדת סגל חשבונאית מספר 99-9 בנושא הטיפול החשבונאי בנוגע למזומנים מוגבלים.

בחודש אפריל 2022, פרסמה הוועדה לפרשנויות של דיווח כספי בינלאומי (ה-“IFRIC” או “הוועדה”) החלטה אודות סיווג פיקדונות לפי דרישה המוגבלים בשימוש בשל חוזה עם צד שלישי.  הוועדה ציינה כי לפי הגדרת מזומנים ב-  IAS 7, פיקדונות לפי דרישה נכללים בהגדרת מזומנים. המגבלה החוזית אינה משנה את מהות הפיקדון במזומן, זאת מכיוון שלישות קיימת יכולת להשתמש בכספי הפיקדון והמגבלה הינה מכוח התחייבות חוזית שאינה חלק מתנאי הפיקדון. כמו כן, קבעה הוועדה כי בהתאם ל- IAS 1 יש להציג את הפיקדון כאמור בדוח על המצב הכספי של הישות בנפרד מיתר המזומנים ושווי מזומנים של הישות, אם הפרדה זאת רלוונטית לשם הבנת מצבה הכספי של הישות. בנוסף קבעה הוועדה כי הפיקדון יוצג כנכס שוטף אלא אם הנכס מוגבל כך שלא ניתן להחליף אותו או להשתמש בו כדי לסלק התחייבות במשך 12 חודשים לפחות לאחר תקופת הדיווח.

על רקע זה, לאחרונה נדרש סגל הרשות להיבטים היישומיים של עמדת הוועדה בנוגע למצבים נפוצים בישראל אשר ביחס אליהם הביע סגל הרשות את עמדתו בעבר. הפרסום כאמור כולל מסקנות ביחס לחשבונות ליווי בנקאיים ופיקדונות לשירות חוב.

מובא לידיעתכם הפרסום המלא של הרשות ומסקנות הסגל המקצועי הרצ”ב לחוזר זה.