עמדות חייבות בדיווח לשנת המס 2019

רשות המסים פרסמה לאחרונה את רשימת העמדות החייבות בדיווח לשנת המס 2019 בהתאם לסעיף 131ה’ לפקודת מס הכנסה. חובת הדיווח חלה על עמדה הנוגדת עמדה שפרסמה רשות המסים עד תום שנת המס שלגביה מוגש הדוח.

הדיווח הנדרש בחוק הוא בגין עמדה הנכללת בדוח השנתי למס הכנסה, העומדת בניגוד לעמדות שפרסמה רשות המסים עד לתום שנת המס ולרבות העמדות שכבר פורסמו בשנים 2016 -2018 וטרם פורסם עדכון לגביהן. העמדות לגביהן יש לתת את הדיווח הן רק אלו אשר יתרון המס הנובע מהן עולה על 5 מיליון שקלים חדשים באותה שנת מס או על 10 מיליון ש”ח במהלך ארבע שנות מס לכל היותר. הדיווח על נקיטת עמדה במסים עקיפים (מע”מ, מכס) יחול על עמדה שיתרון המס הנובע ממנה עולה על 2 מיליון ש”ח בשנה או 5 מיליון ש”ח במהלך ארבע שנים.

בשנת המס 2019 פורסמו כאמור 22 עמדות חדשות בתחום מס הכנסה וכן פורסמה עמדה ראשונה בתחום מיסוי הבלו על דלק. לא פורסמו עמדות חדשות בתחומי המיסוי העקיף )מע”מ ומכס(. בתחום המיסוי העקיף, ימשיכו לחול מלוא העמדות שפורסמו בשנים קודמות. יודגש כי עמדות אלו מתווספות לעמדות החייבות בדיווח שהתפרסמו בשנים קודמות וכי יש לדווח בדוחות לשנת המס 2019 על כלל העמדות שפורסמו בשנים 2016 -2019.

יודגש כי בין יתר העמדות החדשות פורסמה עמדות: 2019/68 ו- 2019/70 בנושא אופציות לעובדים:
עמדה מס’ 68/2019 – מתן בונוס במסווה של הקצאת מניות – הטלת מגבלות ותנאים על המניות, עשויה להחריג את ההקצאות מתחולת הוראות סעיף 102 לפקודה.
עמדה מס’ 70/2019 – תשלום מבוסס מניות שנרשם כעסקה הונית – ככלל, כל תשלום שישולם כשיפוי לחברה האם בגין אופציות שהוענקו לעובדי החברה הבת ייחשב כתשלום דיבידנד החייב בניכוי מס במקור או כהפחתת הון, ולא כתשלום חוב.
לפיכך, מומלץ לבחון את הסכמי השיפוי הבינחברתיים בגין הקצאת אופציות לעובדים וכן את תכניות האופציות הקיימות והחדשות ועמידתן בחובת הדיווח כאמור.